Принципи податкового законодавства – це закріплені у Податковому кодексі України (ПК України) принципи податкового права. Останні становлять набір вихідних ідей, вимог для побудови податкової системи, тобто системи податків і системи оподаткування. Принципи податкового права – не тільки фундамент побудови податкової системи, а й система гарантій для платників податків. Податкове законодавство прямо не передбачає наслідків порушення принципів податкового права, що є суттєвим у можливості платника захистити свої права, а головне – бути впевненим у передбачуваності змін у податково-правовому регулюванні. Стабільність податкової системи одна зі складових для залучення інвестицій в економіку України.

Метою статті є визначення співвідношення принципів податкового законодавства та принципів податкового права, вивчення змісту та класифікація принципів податкового права, встановлення механізмів забезпечення гарантій їх дотримання, а також з’ясування наслідків порушення. Встановлено, що принципи податкового законодавства – це закріплені у ст. 4 ПК України принципи податкового права. Принципи податкового права – вихідні ідеї побудови та функціонування податкової системи, яка включає в себе і систему податків, і систему оподаткування. При класифікації принципів податкового права слід виходити з того, що податок – це передусім економічна категорія. Тому принципи податкового права класифіковано на принципи правової та економічної категорії “податок”. Така класифікація дає змогу визначити особливість, багатогранність, навіть унікальність такого явища, як податок. Констатовано відсутність механізмів забезпечення гарантій дотримання державою принципів податкового права.

Встановлено, що порушення нормотворчих та економічних принципів податкового права повинно мати наслідком невиникнення податкового обов’язку. Запропоновано закріпити у ПК України норму, якою прямо передбачити наслідки порушення принципів податкового права. 

Bibliography

Authored books

1. Smith A, An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations <https://www.gutenberg.org/files/3300/3300-h/3300-h.htm#chap37> (accessed: 15.02.2020) (in English).

2. Braslavskyi R, Pryntsypy podatkovoho prava: problemy teorii i praktyky [Principles of Tax Law: Issues of Theory and Practice] (Pravo 2018) (in Ukrainian).

3. Kucheriavenko N, Kurs nalohovoho prava [A Course of Tax Law], t 3 (Pravo 2007) (in Russian). 4. Pohrebniak S, Osnovopolozhni pryntsypy prava (zmistovna kharakterystyka) [Fundamental Principles of Law (Substantive Characterization)] (Pravo 2008) (in Ukrainian).

Edited and translated books

 5. Smit A, Issledovanie o prirode i prichinah bogatstva narodov [Research on the Nature and Reasons of the Wealth of Nations] (per s angl, Socjekgiz 1962) (in Russian).

6. Mizes L fon, Chelovecheskaja dejatel’nost’: traktat po jekonomicheskoj teorii [Human Activity: A Treatise on Economic Theory] (per s angl Kuraev A, Socium 2012) (in Russian).

7. Obshhaja teorija gosudarstva i prava. Akademicheskij kurs [General Theory of State and Law. An Academic Course], t 2 (Marchenko M otv red, Zerkalo-M 2001) (in Russian).

 8. Teoriia derzhavy i prava [Theory of State and Law] (Petryshyn O red, Pravo 2015) (in Ukrainian).

Journal articles

9. Bilinskyi D, ‘Pravove rehuliuvannia podatkovykh nadkhodzhen yak skladovoi publichnoi finansovoi systemy’ [‘Legal Regulation of Tax Revenues as a Component of the Public Financial System’] [2014] 2 (28) Finansove pravo 10–3 (in Ukrainian).

Dissertations

10. Lukashev O, ‘Systema finansovoho prava: teoretychni problemy rozvytku i transformatsii’ [‘The System of Financial Law: Theoretical Issues of Development and Transformation’] (dys d-ra yuryd nauk, 2010) (in Ukrainian).