Нині особливої актуальності набувають питання, пов’язані з протидією та боротьбою зі складноструктурованими моделями (схемами) з ухилення від сплати податків і зборів.

                 Мета статті має комплексний характер. Змістовно вона полягає у такому: 1) окреслити пріоритетні завдання та на їх основі сформувати концептуальні блоки повноважень такого структурного підрозділу; 2) проаналізувати міжнародні підходи та зарубіжний досвід до провадження аналітичної діяльності у сфері податкових розслідувань; 3) визначити позитивні (придатні для рецепції) та дискусійні (неактуальні для України) аспекти повноважень зарубіжних органів (їх підрозділів), які провадять діяльність аналітичного характеру в контексті податкових розслідувань.

                 Аналітичну діяльність в аспекті податкових розслідувань було розділено на два рівні: 1) міжнародні підходи – формулюються наднаціональними інституціями (міжнародними організаціями) та визначають конкретні пропозиції, які можуть бути актуальними для національних систем оподаткування; 2) зарубіжні підходи – конкретні “кейси” окремо взятих держав із реалізації моделей аналітичної діяльності з виявлення схем агресивного податкового планування, ухилення від оподаткування, зловживання платниками податків належними їм правами тощо. При цьому зарубіжні підходи було структуровано залежно від предметної специфіки у діяльності аналітичних органів (структурних підрозділів): а) органи загальноподаткової компетенції; б) органи спеціально-податкової компетенції.

                 Отже, для України цілком доцільно запозичити передові підходи до провадження аналітичної діяльності у сфері податкових розслідувань, що вже ефективно застосовуються такими державами, як США, Австралія та Канада.

Bibliography

Conference papers

1. Biletska H, Kovtunovych N, ‘Servisne obsluhovuvannia platnykiv yak odyn iz napriamiv protydi minimizatsii splaty podatkiv’ v Protydiia minimizatsii splaty podatkiv: svitovyi dosvid ta praktyka Ukrainy: zbirnyk materialiv II naukovo-praktychnoho kruhloho stolu (NDI fiskalnoi polityky 2019) 15–6 (in Ukrainian).

2. Biriukov H, Biriukova I, ‘Vzaiemodiia orhaniv DPS Ukrainy z inyshymy pravookhoronnymy ta kontroliuiuchymy orhanamy u protydii minimizatsii splaty podatkiv’ v Minimizatsiia splaty podatkiv: zbirnyk tez (Natsionalnyi universytet derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy 2010) 144–7 (in Ukrainian).

3. Prokopenko I, ‘Ofshornyi biznes yak instrument minimizatsii opodatkuvannia’ v Minimizatsiia splaty podatkiv: zbirnyk tez (Natsionalnyi universytet derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy 2010) 98–100 (in Ukrainian).

Websites

4. ‘Offshore Compliance Advisory Committee’ (Government of Canada) <https:// www.canada.ca/en/revenue-agency/programs/about-canada-revenue-agency-cra/ corporate-reports-information/offshore-compliance-advisory-committee.html> (accessed: 15.02.2021) (in English).

5. ‘Abusive Tax Shelters and Transactions. Office of Tax Shelter Analysis (IRS official website) <https://www.irs.gov/businesses/corporations/abusive-tax-shelters-and-transac tions> (accessed: 15.02.2021) (in English).

6. Burquest P, Adams B, ‘Managing IRS Examinations: Large Business and International Taxpayers. A Discussion of the New LB&I Structure and its Impact on Audits’ <https://rsmus.com/pdf/managing_irs_examinations_largebusiness_interna tional_ taxpayers.pdf> (accessed: 15.02.2021) (in English).

7. Directorate-General for Taxation and Customs Union. TaxCompeu – Role Descriptions: Tax Fraud and Investigation. Luxembourg: Publications Office of the European Union, 2019 <https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/3.6._taxcompeu_ role_descriptions_-_tax_fraud_and_investigation_-_kp0119775enn.pdf> (accessed: 15.02.2021) (in English).

8. Internal Revenue Manuals. Scheme Development Center (IRS official website) <https://www.irs.gov/irm/part9/irm_09-008-001#idm139977018877216> (accessed: 15.02.2021) (in English).

9. OECD (2017), Fighting Tax Crime: The Ten Global Principles (OECD Publishing, Paris) <http://www.oecd.org/tax/crime/fighting-tax-crime-the-ten-global-principles.htm> (accessed: 15.02.2021) (in English).

10. Report for Treasury Inspector General from April 2004 № 2004-30-087 <https://www. treasury.gov/tigta/auditreports/2004reports/200430087fr.html> (accessed: 15.02.2021) (in English). 11. The Auditor-General Audit Report № 7 2000–2001. The Australian taxation Office`s Use of AUSTRACT Data <https://www.anao.gov.au/sites/default/files/anao_ report_2000-2001_07.pdf?acsf_files_redirect> (accessed: 15.02.2021) (in English).